有两种纳税申报人身份可供选择。一种称为蓝表申报人，另一种称为白表申报人。如果您有自己的公司或拥有自己的个人事业，您应该选择蓝表申报人身份作为您的纳税身份，这种身份享有诸多好处，而且您基本上不会有任何损失。 将损失结转至未来的好处 蓝表申报人身份在税务方面享有诸多好处，但最大的好处是，您将被允许将税收损失结转到未来10年。举例来说，如果您今年（第1年）的税收损失为1000万日元，而您在下一年（第2年）的应税收入为1200万日元，如果您是蓝表申报人，那么您第2年的应税收入将仅为200万日元。如果您是白表申报人，您的应税收入将是1200万日元，因为您无权结转税收损失，而是需要根据每年的收入纳税。因此，如果您产生了税收损失，这种情况一旦发生，每年都会被浪费；如果您产生了应税收入，您将须就全部收入纳税。 对于个人事业主来说，还有另一项比较大的税务好处。您将可以从应税收入中额外扣除650,000日元。如果您的年收入在扣除各项费用后为5,000,000日元，那么您将适用30%的边际税率（国税税率为20%，居民税税率为10%）。https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2260.htm您每年可以节省195,000日元的税款。如果您经营事业20年，您将共节省3,900,000日元的税款。这是一笔可观的数目。至少，对我来说是这样。 如何申请蓝表申报人 您应该向税务局提交以下表格。https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kobetsu/hojin/010705/pdf/056-1.pdf提交成功后，您将从下一年开始成为蓝表申报人。 申请蓝表报税人的截止日期 对于新成立的公司，必须在3个月内提交申请表格。对于个人事业主，必须在2个月内完成提交。对于已经经营多年的既有公司和个人事业主，如果想申请下一年度的蓝表申报人，则必须在当前财政年度结束之前提交申请。对于想申请2023日历年度蓝表申报人的公司，必须在2022年底之前提交申请。对于想申请某一年度蓝表申报人的个人事业主，必须在该年度3月15日之前提交申请。例如，如果某个人事业主想申请2023年度蓝表申报人身份，其必须在2023年3月15日之前提交申请。
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Tax Permanent Resident status vs Permanent Residency for VISA 税法意义上的永住者vs 签证意义上的永住者 People sometimes get confused about the concept of tax Permanent Resident with Rermanent Resident for VISA. They are separate concepts. 人们很容易混淆税法上的永住者和签证意义上的永住者。它们其实是两个不同的概念。 Being a Permanent Resident (PR) for VISA does not necessarily mean you are a Permanent Resident for tax. PR for visa is a … Read More “Tax Permanent Resident status vs Permanent Residency for VISA 税法意义上的永住者vs 签证意义上的永住者” »
为了说明哪些人士可以通过选择消费税申报人身份而受益，我将解释消费税是如何计算的。基本规则是，应缴消费税是收入所得与所支付的费用之间的差额。我会举非常简单的例子，请见下面的计算。 在本例中，销售额为1300万日元，总支出为1090万日元。所收到的消费税是130万日元。由于工资不含消费税，所需支付的消费税是所售商品成本、租金、差旅费和其他费用的总和。如您所见，应缴消费税为51万日元。 正如现在所看到的，那些选择成为消费税纳税人而受益的人士，是那些拥有某种商业模式的人，其应纳税额在计算的底部变为负值。我将说明两种典型情况： 1）向海外出口货物或提供服务的企业： 下表显示了一个出口业务的案例。由于向海外出口货物而获得的收入不需要缴纳消费税，因此只需缴纳日本消费税的费用。因此，您不会收到销售的消费税，而却为您的支出缴纳了税款，因此您支付的税款与您收到的税款之间的差额将变为负值。由于您缴纳的税款大于收到的税款，您将通过提交消费税申报表来获得消费税的退税。 . 这一优惠规则适用于进行海外销售的公司。 而且，该规则不仅限于出口商品的企业，还包括向海外客户提供服务的企业。那些为母公司做销售代理并收取提成费（如5%的提成费）的公司，也将通过选择消费税纳税申报人身份而受益。 2）拥有大量初始投资的企业： 需要大量投资的企业应考虑选择成为消费税的申报人。例如，如果打算建造一座工厂或办公楼，您的初始投资将是巨大的。而且，与未来几年的收入税相比，您要缴纳的消费税也将是巨大的。在这种情况下，您的选择当然是成为消费税申报人。 限制 当您的默认状态为“非申报人”时，选择消费税申报人也有负面影响。因为有一段时间，您将被限制回到纳税申报人的状态。 一旦选择成为消费税纳税申报人，必须至少保持两年的消费税纳税申报人身份。若想在某一年（例如第二年）成为消费税纳税申报人，您需要在上一个财年（第一年）结束前，提交一份指定的申请表。在下方示例中，您通过在2019年提交申请表，选择在2020年成为消费税纳税申报人。在2021年，您将不被允许回到豁免状态。您必须保持“非豁免状态”至少两年。为了回到豁免状态，则需在想回到豁免状态的那一年之前，提交另一份申请表格。 若在应税期间购买的某件物品超过100万日元，您将必须作为消费税申报人再保持两年（总共三年）。 确切地说，根据税法的规定，在财政年度结束之前（包括自财政年度开始之日起三年内，您购买的资产超过1000万日元的那一天），您将不能回到豁免状态或切换到“简化方法”。 同样，为了恢复豁免状态，您需要提交另一份申请表格。
天使税收制度是个人向新型创业公司投资的时候，可以从个人所得总额里面扣除投资的金额，可扣除的上限为总所得的40%或者1000万日元中的较低金额。 也就是说，投资的金额可以全部从所得里面控除。简单的来说就是，向新型创业公司投资同时可以把投资额都算作费用。 这个天使税收制度的厉害之处就在于，如果投资100回报也是100的话，也就是没有任何投资利润的情况下，对投资者来说也会有30的利益。 具体来讲就是，卖出自己投资的股票时，合计大约要支付20%的所得税和住民税。对于税率50%的高税率人群来说，把投资的股票以投资时同样的价格卖出时，投资时节省了50%的税金，卖出时付20%的税金，这样利用税率的差额也会节省30%的税金。 对于高税率的人来讲是一个非常有利的制度，但是对于天使税收制度最难的是找到合适的新型创业公司来投资。想找到优良的新型创业公司来投资并不容易。就算自己觉得这个公司不错，大多数时候还是会失败。 据说新型创业公司是成功率只有千分之三的高风险领域。比如说，就算新型创业公司的投资期待值整体上是盈利的，但是千分之三的成功率对于个人来讲也是风险非常之大的。 为了分散这些投资风险，也有很多人会选择通过专门的投资业务管理公司来投资。
以前有这样一个裁判实例。 一位俄罗斯的商人在日本采购二手车，从日本的新泻县出发出口到俄罗斯。出口的时候，本打算利用日本的出口免税政策，把采购二手车时的消费税退回来。 但是很遗憾，日本的税务署并没有认可这一贸易行为可以退回消费税。 不能退税的理由是用于出口的二手车是在日本国内采购的，这一买卖行为发生在日本国内，所以不能算为出口免税的贸易行为。 出口免税是用于出口贸易的政策，对于日本国内发生的贸易行为并不适用。 日本国内的个体经营者有时候会接受海外大企业的订单，从日本国内采购商品出口到大企业所在的国家。比如说有采购锦鲤或者绘画作品或者大型机械之类的。 这时候需要特别注意的是保险和采购流程是否符合出口免税的条件。比如常见的失败例子是卖方在日本采购了商品之后，作为顾客的大企业方会安排运输公司去把货物送到日本的出口港口，并且给这一运输过程买好保险。 这样的话，日方公司把货物交给运输公司后货物风险已经转移到买方的国外大企业，也就是说，日方公司在这一时刻已经完成了交易，这一交易也便成为了日本国内交易。这样的话，负责采购的日本公司不但不能退回采购时所付的消费税，而且可能要交更多的消费税。有时候这样一个失误就能左右企业的生死。 国贸条规是根据危险转移的时间和地点这样规定贸易条件的： EX-WORKS（原产地交货） ↓ FOB（离岸价） ↓ CIF（成本加保险费加运费） ↓ DAP等（目的地交货等以D开头的贸易条件） EX-WORKS是原产地交货，特征是买方客户需要来买方所在地或者其他指定地点（如工场、工厂或仓库）将货物交给买方处置时，即完成交货。 FOB指按离岸价进行的交易，买方负责派船接运货物，货物在装运港被装上指定船时，风险即由卖方转移至买方。 CIF是Cost, Insurance and Freight的首字母缩略。名为成本加保险费加运费，按此术语成交，货价的构成因素中包括从装运港至约定目的地港的通常运费和约定的保险费，还要为买方办理货运保险，支付保险费。 这几种贸易类型中，只有FOB和CIF才被认定为出口贸易。由于EX-WORKS在日本国内已经将风险转移到买方，所以并不是出口贸易。 以D开头的贸易类型则由于在买方的所在国内交付货物，完全变成了买方所在地的国内贸易，这样一来，卖方就要负责买方国内的消费税了。所交的消费税能不能顺利的从买方回收也成了一个问题。 运输公司和保险是由哪方负责安排当然很重要，更重要的是运费和保险是由哪方支付的。日本的税务调查一般会根据费用的支付事实来确认贸易类型。 还有一个重要事项就是，有出口许可证是申请出口免税的一个重要条件。根据国贸条规而记载的贸易条件也是非常重要。比如说实际上是日本国内的买方承担运费和其他费用，但是在出口许可证上却记载着EX-EWORKS（原产地交货）的话，那在认定出口免税时则是非常不利的。 （运费和其他费用如果确实是日本的卖方承担，而材料却写着原产地交货的情况，并不是完全没有可能不被认定为出口免税交易。这时候需要采取的方法就是，给当局提交相关材料并且说明具体情况，让当局认可这一贸易确实不是原产地交货才是最重要的。至少不要在处理这一情况时对税务局等火冒三丈，因为跟税务局闹僵了对公司来说是一点好处都没有的）
对于日产的西川社长的留任，美国的著名议决权行使建议公司似乎表示了反对意见。前几天FCA和雷诺合并事件也闹得轰轰烈烈。今后到底会如何展开呢？基本上斗争无论是胜利还是失败，大多都会给当事人带来负面影响，因此对于日产的公司业绩应该是没有什么好的影响的。 ======================================================================= 这次是关于使用一般社团法人的节税手段。 一般社团法人，从以前开始就被视作是逃避遗产税的手段之一。比如说，通过赠与给一般社团法人或是在设立时将财产转入的方式，再无偿使用法人的建筑物，收取超出实际的报酬等方法，间接继承资产，而且一般社团法人没有股份一样的概念，因此不被视作是继承财产，可以回避遗产税。 也就是说将财产转出后，其法人可以受其一族实际支配而一生都无须支付遗产税。 拿美术馆打比方吧，创业成功的企业家不是常常回地方盖美术馆之类的东西吗？那其实原本应该是要以文化交流或者振兴艺术为目的使用的，非营利性质的东西，因此现金、美术品、美术馆所必要的土地、建筑物等全部都可以不课税转入。虽然并非全部都是法人为避税而转入的，但其亲属和孩子等和接下来的世代可以继承法人的运营，以收取工资的形式获取经济上的好处，从结果上来说是回避了遗产税。 为了避免这样回避遗产税的策略，政府制定了遗产税法第66条4项。第66条4项就以回避遗产税为目的的遗赠、赠送开设的法人（一般社团法人、社会福祉法人或者学校法人等），设置了可以面向实际受益人课收的赠与税。也就是说，虽然被认定为以回避租税为目的的时候，不会课收间接享受好处的个人的赠与税，但是如果被认定为通过该法人间接地进行赠与行为的话，该法人依旧会被收取遗产税。 https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kobetsu/sozoku/640609/03.htm 然而，这又带来了别的问题。只要适用过一次这个第66条4项之后，之后未来家族支配下的这个法人依旧可以进行继承，因此只要付过一次税金之后，第二次继承、第三次继承就可以回避遗产税了。 为了防止这种事情发生，这次政府制定了理事过半数是同族的时候，继承会被课以遗产税的制度。遗产税法66条之2的规定。现在同族理事过半数的一般社团法人（特定一般社团法人等）能被课以遗产税了。课税在同族的理事死亡时进行，金额相当于一般社团法人的纯资产的同族理事数量的比例的遗产。 在继承之前操作成非同族支配便可实现租税回避，因此又设有着过去5年这一束缚。继承开始之前过去5年以内的同族理事超过一半的期间超过3年时，便属于特定一般社团法人。另外，在继承前辞任理事可能回避遗产税，因此规定在继承开始的5年以内理事即便辞任也依旧属于遗产税的对象。 然而，这一规定也被指有许多漏洞。判定是以理事的数量进行的，但具有选择理事的权利社员的数量则没有被规定。只要同族的社员达到过半数的话，理事的选任便可以自由实现，没有限制。 另外，在继承5年前进行理事的换任便可以躲过该法律的适用，因此在死亡前5年前计划性地让子孙们继承的话，便可以在此规定的限制下，达成2、3、4次的遗产税课税回避。 ================================================== 最近，我在读明石顺平律师的著书“国家的统计破坏”。在这本书里，写了对于政治家选举的重要性与自民党政权一直在强调的安倍经济学的成果（实质薪资和GDP等）其实是统计操作出来的谎言。这本书加深了我对了解关于现在经济景气的事实的兴趣，另外也学到了日本的经济运营和经济统计的制作过程。
写下这篇文章的今天是2019年的6月，现在我正好做着恶名昭彰的住民税请求书。你有没有一下子觉得非常受打击？上班族们6月的工资明细里的住民税应该在慢慢改变。有没人发现，这份税金怎么好像变少了一点了？ 天使税制的关键在于，投资成长中的新兴企业的钱，可以从收入中抵免税收。也就是说，投资新兴企业的钱，可以在所得税的计算上，视作是经费一样的东西。这实际上是一件很厉害的事情。平常，个人就算是买车、买股票也不能视作是经费。而通过天使税制，可以将投资的钱抵免所得税。天使税制，无论是上班族还是自营业者都可以使用。这和红十字会或地震灾害时可以抵扣所得税的捐款是一个道理。 尽管个人能够使用的节税策略有许多，具有代表性的是以下几种。 故乡纳税 不动产（包括二手公寓）投资 新兴企业投资（天使税制） 如果有熟人将来要开一家有机会增值的公司，请一定问问看能不能让你出资www。反过来如果你要经营公司的话，说不定世上有许多想为你的公司出资的人在（这是真的！） 出资适用天使税制的公司有着条件。条件非常复杂繁琐容易搞错，因此实际要做的时候，请一定要问问你所在的都道府县管辖范围内的税理士。 【企业要件】 要件1 特定的股东集团不能超过投资的合计5/6。 要件2 不属于大规模法人集团所有 要件3 非上市、未登录股市的株式会社，且与风俗营业无关 要件4 为中小企业 要件5 符合企业设立经过年数的要件 【个人投资家要件】 要件6 通过金钱的支付，取得该企业的股份 要件7 对象企业为同族企业时，没有所拥有的比例（股票数以及裁决权数）的最大股东到第三大的股东（及其亲属和关联公司）的比例按顺序加算，其比例超过50%的情况存在。 怎么样。虽然数量挺多，但是是不是感觉都是些简单而理所当然的前提条件呢？。 =========================================================== 最近，HSK5级的结果来了。但是结果并不是很好。中文，真的是非常难听懂的东西啊。算了，重振旗鼓再挑战一次吧。