以前にあった判例のようですが、ロシアの方が日本で中古車を買い付けて、新潟から輸出していたそうです。その際に、輸出免税の適用をうけて、消費税の還付を受けようとしたのですが、税務署から認められませんでした。 理由は、買い付けが国内で行われていたので、輸出免税に当たらないからとのことでした。 輸出免税は、あくまで輸出取引に対して適用されます。国内取引には適用されないのです。 国内の個人事業者などが、海外の大手企業の依頼を受けて、国内の資産を買い付けて輸出することあります。例えば、コイや絵画の買い付けであったり、大きな機械だったりします。 この場合に注意が必要なのは、保険やシッピングの手続きを、自分でやるような取引条件になっているかどうかです。よくある失敗例は、買い付けた後に、その海外の大手企業の手配した運送業者が品物を取りにきたり、保険をかけたりすることです。 これは、その運送業者に引き渡した時点が、危険負担が移転する時点とみられてしまうので、国内取引になってしまいます。そうすると、買い付けをした事業者は、消費税の還付を受けるどころか、多額の消費税の納税をしなくてはならなくなってしまいますので、生き死にの問題になってしまいます。 インコタームスでは、危険負担が移転する時点の順番で以下のような貿易条件が定型的に定められています。 EX-WORKS ↓ FOB ↓ CIF ↓ DAPなどの「D」で始まる取引類型 それぞれ順番に、EX-WORKSは「工場渡し」の略で、要は輸出先が、こちらの国内の工場まで取りに来てくれる取引です。 FOBはFree On Boardの略で船に積むところまでが売り主の責任で、そこで買主に危険負担が移ります。CIFはCost, Insurance and Freightの略で、荷物が買主の国の港につく所で危険と所有権が移転します。 この場合に、日本の消費税法で輸出取引と考えられているのは、FOBとCIFだけです。EX-WORKSは国内で危険と所有権が移転するので、輸出取引にはなりません。 Dで始まる取引類型は、買主の国内の、買主の所定の場所で引き渡しを行います。完ぺきに、先方の国の国内取引です。むしろ、買主の国の消費税を通関の際に売り主が負担するので、これを回収できるかが問題になると思います。 誰が手配した運送業者や保険であるかはもちろん大事なのですが、誰がその運賃や保険料を負担するかが、税務調査の事実認定の段階では重要です。 また、輸出免税を受ける際に輸出許可証があることが還付を受けるための要件の一つになっていますが、ここに先のインコタームスの取引条件が同記載されているかが重要です。実際はこちらが運賃や費用を負担しているのに、そこにEX-WORKSと書いてあると、事実認定の場面では極めて不利になります（事実関係が売り主の負担であれば、絶対に輸出免税が認められないと言う訳ではありませんので、そこは、関係資料を提出して、丁寧に説明して、当局に納得してもらう事が重要です。あくまでも、腹を立ててブチ切れたりしないように。税務署と関係が悪くなって良いことは一つもありません。） *************************************************** ついにH28年も後半に入りました。冬は忙しすぎて時間がほとんど取れないので、夏はゆっくり遊んだり勉強したりしたいと思います。 この漫画は人気のブログに掲載されているものらしいのですが、ほのぼのした感じがあり、また、介護についての日常がよくわかり、面白いです。「スーパー嫁の汗と笑いの在宅介護」
Year: 2016
本日は予定納税の減額について。 個人で所得税を納めている方は、年に2回、7月と11月に予定納税が発生します。1回目の予定納税の期限は、7月の末日です。昨年に比べて今年の業績が悪い場合には、この予定納税を減額申請することができます。申請期限は7/15日です。昨年の業績が良すぎて、予定納税が多額に出る場合はこの制度は助かります。法人でいうところの、中間納付を実際額でやるようなものでしょうか。 予定納税については審査がありますが、ある程度理由がしっかりしていて、提出できる資料があれば、大概の場合は認められます。心配はほぼご無用。今年のキャッシュフローがきつい場合は、遠慮せずに出してみてはいかがでしょうか。振替納税にしている方も7/15日までに出せば、7/31の引き落としについては間に合うようです。とても迅速に処理されますね。 ****************************************************** 昨日は、中学校時代の古い友人に会いました。それで、彼と四谷の三栄通りにある、しのぶという牛タンの専門店に行ってきました。うっかりしてて、写真を撮ってくるのを忘れてしまったのですが、美味しかったー。特に、ゆでたん、タンシチュー、焼きタンは厚みが１センチくらいあるものがそれぞれクセなく調理されていました。ゆでたんとタンシチューはとても柔らかく、焼きタンはそれなりに歯ごたえがありました。 彼は、海外でものを製造して日本に輸入する産業にいるのですが、この円高で今まで赤字だったのが、黒字になったと言ってました。本業での努力を上回るほど為替の影響は大きいようです。今回のBrexitによる為替変動の大きさはそれほどのものだったんですね。 彼もなぜか、私と同じようにダイエットを始めてて、それに早起きでランニングをしてました。しかも起きるのは４時とか！二人とも今年で49歳、お互いに同じようなことを始めているので笑ってしまいました。健康に気をつかい自分の体をメンテナンスしなくてはいけない年齢になっているということですね。
何か自分にいいことを継続してやろうとするなら、習慣化してしまうのが一番簡単なような気がします。それも、毎日やる時間を決めて。 これだけで、今日は資格の勉強を使用と思ってたけどだるいから明日にしようとか、ブログを書こうと思ってたけどアイディアが思いつかないから後でやろうとかいって、ネットでだらだらするとかだいぶ減ります。 私の場合、何年も継続したいと思っているのは、以下の事です。 英語、1日15分。英語で読書する習慣がついたら、ボキャブラリーも増えるし、世の中変わるように思います。 税法や会計・その他の資格の勉強。一日1時間。ずっと税理士でやっていきたいと思っているので、専門知識は欠かせないように思います。 ジョギング、2日に1回50分で事務所から皇居までと、皇居を一周で約6キロ。続いたりやめたりですが、かれこれ10年くらいやってます。 中国語 1日15分。日本のとなりには巨大な中国語の文化圏があります。中国とか、台湾とか、シンガポールとか。中国語ができると、やっぱり世界が広がるんじゃないかなーと淡く期待しています。 プログラミング、1日30分。本格的なプログラムを作ろうとするとちょっと少ないけど、私の生活リズムの中ではこれが限界です。プログラミングも毎日続けないと、腕がなまってしまいます。 ブログ、1日30分。ちゃんとしたブログを書こうとすると、他の人は1時間とか2時間かけているようですが、私にはこれで十分です。確かに人様に読んでもらうので、それなりにネタを調べて、文章を推敲して、画像も付けた方がよいとは思うのですが、ブログも毎日続けたいと思うので、継続可能な範囲で無理をしすぎないようにしようと思いました。無理をすると続きません。 読書、1日15分。読書も楽しい時と、正直、字を負うのがしんどい時もあります。でも、やっぱり読書も体力みたいなもので、毎日読んでいると、読む力もつきますし、それに色々なジャンルの本を多少自分に強いても読むことによって、世界が広がります。 こう考えると、このやりたいことを全部足すと、ざっくりで、毎日3時間15分が必要です。これに仕事や家のこともあるので、相当上手くやらないと、毎日3時間なんて作れません。早起きでこのうち2時間くらいはねん出するにしても、なかなか厳しい。これだとちょっと続かなそうです。少し削るか、やり方を変えないと。。 （朝の自習室。六本木アークヒルズ）
身近な人が最近脳梗塞になったこともあって、手に取る縁がありました。 この本の著者の方は、ご本人が41歳という若さで脳梗塞になり、その回復の過程や、ご自分の私生活、奥様の事などを色々と書いています。 結構、大変な状況であるとは思うのですが、大変、ユーモラスに書いてあり、色々と学ぶところもありました。 私自身が自分の時間の使い方を仕事やら勉強やらにばっかり使った偏った時間の使い方をしてきたので、世間知らずで、あまりものを知りません。 こんなユーモラスに文章を書けるなんてすごいなあと思うところもあり、また、人に対する接し方も一面的であったかもなあと思わせるものもありました。 私の読む本は、仕事の知識や（税務・会計）や仕事のノウハウ本に多く偏っていて、あまり広い範囲の読書をして来ませんでした。でも、こう言う本を読むと、やはり読書はいいなと思います。読書は自分の未経験の分野の視野を広げてくれます。 読書を少しずつでも継続するのは、大事だなと実感するとともに、自分の毎日の習慣の中に20分でも取り入れるべきだなと思いました。
本日、iPhoneから投稿できるようにした領収書等の画像を七夕に反映できるようにしました。でも、まだ開発機の段階です。これを公開するにはAppleの審査を通過する必要があります。 何事も、継続するのは難しいです。趣味でも勉強でも半年続いたら、既に相当なレベルに来ています。3年続いたら、十分に他人と話ができる立派なレベルに達していると思います。10年続けられるような趣味や勉強が出来たら、ちょっと違うのかも知れませんが、それだけで人生が豊かな気がします。相当に幸せな事だと思います。 iPhoneのプログラミングの勉強も毎日30分でもいいから続けるようにしたいと思います。毎日コツコツやると、少しずつではありますが前に進みます。 全然、思ったように行きませんが、このまま少しずつプログラミングも続けて行けたらと思います。iPhoneからの画像の転送機能も審査を通過したら公開したいと思います。 私もプログラミングを始めて、12年くらいたちました。時々離れていた時もあったのですが、プログラミングそれ自体が面白いこともあり、ビジネスでも続いています。 重要な事は、継続することです。 次に、継続するためには、色々手を広げすぎないことが重要です。 私はあれこれ手を広げて、一つの事が長く続かないタイプです。 何かを継続しようと思ったら、手を広げすぎずに、3つか4つくらいに絞るのが良いように思います。 そして、その3つか4つを継続するためにやる時間を決めてしまい、習慣化してしまうのが良いように思います。 私の場合は、早起きして時間を作るようにしています。 2時間早起きすれば、2時間をその習慣のために使えます。 なので、早起きイコール習慣の継続とも言えます。 例えばですが、私の場合は以下のような朝の習慣を考えています（出来たらですけど。。）。 語学（毎日30分） プログラミング（毎日30分） 仕事の勉強（法律や税務会計 毎日1時間）
item Rate Intentional 35-40% Missing Deadline/Failure in filing -tax up to 500,000 yen 15% Missing Deadline/Failure in filing -tax over 500,000 yen 20% Under reporting -reported and corrected by tax payer w/o audit 5% Under reporting found by tax audit – tax below 500,000 yen 10% Under reporting found by tax audit – tax over … Read More “Tax penalties” »
Export sales are not taxable of Japanese consumption tax. The said reason is because Japanese government wants to encourage Japanese exports by reducing burden of the tax on domestic exporters to compete against foreign competitors. The criteria to determine whether a transaction is taxable (domestic) or exempt (export) is different between things and services. For … Read More “Export transaction free of Japanese Consumption Tax” »
本を読むという行為は、脳みそののエネルギーを使うかなり面倒な作業です。意識的にやらないと読む力も衰えていきます。 最近読んでいる鈴木大介さんの「脳が壊れた」という本に、脳梗塞をおこしてから、字を読むのがとても大変になる部分の記述があります。リハビリで脳に負荷がかかるので、漫画を読んでいても急激にすごい眠気に襲われるそうです。 鈴木さんは、このご自分の現象に既視感があるといっています。 例えば、貧困な状況であえいでいる女性を手伝って、生活保護を受けるために必要な所得証明などの書類を説明すると、高確率で「気絶するような勢いで寝」てしまうのだそうです。「ファミレスのシートで横になってしまう者もいるし、仏像のような半眼状態でフラフラと寝てしまう者もいた。公的な書類などを用意しても、5行読めればいい方で、音読してあげてもさっぱり頭に入ってかないようなのだ。」そうです。 この本の例では、脳に極度のストレスがかかって、神経が疲弊していたり、脳が傷ついているときにそうなるのではないかと言っています。 ここまで極端ではないかも知れませんが、誰でも、難しめの本を読んでいると眠くなる経験はあると思います。本を読んでいて眠くなるという現象は、自分の読む力が落ちている時に顕著です。 本を読むのはジョギングと同じで継続していないと、走る力が落ちていくのと同じように、読む力は落ちていきます。 税法やら会計の本もちょっと読まなくなると、読むとすぐ眠くなる体になってしまいます。本を読むのは、ただ、面白いから読むというのではなくて、意識的に毎日少しでも読む習慣にしていくのが良いのではないかと思いました。
最近、ソフトウェアを現物出資する場合にどう評価するのか質問されました。これを機会にまとめてみました。 ソフトウェアを現物出資して、お金で出資する方と、一定の出資割合にしたいというリクエストがあったそうです。 インターネットで色々と調べたところ、関東信越税理士会の資料がPDFでありました。 関東信越税理士会HP 基本的には将来収益の現在価値がよさそうです。以下のような記述がありました。 「無形固定資産の評価の中心である知的財産権は、その価値の根元は独自性にあり代替性に乏しい。そのため自由な市場価格は期待できない。また、多くの費用をかければ有用な特許権、実用新案権等に結実するとは限らないので、取得に要した費用、開発に要した費用等過去の支出は、その無形固定資産の現在の価値を直接示すものではない。そのため将来の予想収益を基準とした収益還元評価が中心になる場合が多くなる」 まあ、それはそうですよね。そうすると、例えば、iPhoneのappなどのソフトウェアは将来の売上予測を作ってもらって評価するという事になるのでしょうか。いままでかかったコストで評価するということはやはり難しそうですね。ですので、自分の時給はだいたい5000円で1000時間使ったから、500万で評価しよう！というのは本筋ではなさそうです。 高くすることのメリット 1. 共同出資する場合に、キャッシュがなくても現金で出資した人と同等の位置に立てるのでこれはいいと思います。例えば、ソフトウェアの価値が5000万円くらいあるとして、現金で5000万円を出したい人がいた場合に、５０％ずつ持分を有する会社を作ることができます。もしこのソフトウェアを１億円と評価すれば、持分を現金で出資した人より多い、2対1とすることも可能です。 将来すごく有望なソフトウェアを作っていて、投資家がこれを評価している場合には、この持分割合でも全然問題ないわけです。 2. 将来の減価償却費を多くとることができます。ソフトウェアは減価償却資産ですし、出資した時の金額がこのソフトウェアの簿価（コスト）になりますので、将来にわたって費用にできます。一億円で出資されたソフトウェアでしたら、５年で1億円の減価償却費をとることができます。実効税率が35%くらいとするなら3500万円の法人税が浮くわけです。すごい。。 高く評価することのデメリットについて 1 まず、現物出資した時点で、個人でしたら譲渡所得がかかります。ソフトウェアは総合課税になりますので、株みたいな20％一律にはなりません。所得kに応じて累進課税になりますので、45％まで行く可能性があります。住民税を入れると55％までありうります。 法人でしたら、法人税の対象です。また、その出資した法人が消費税の課税事業者でしたら消費税もかかります。逆に現物出資を受けた側では課税仕入にできるのではないかと思います（要確認）。 2 会社を設立する時には、資本金に登録免許税がかかります。これは1000分の７と結構高いので要注意です。5000万円で評価した場合は、35万円になります。 制作したソフトウェアはこの世に全く同じものはないので、値段に幅があるというのは事実でしょう。ですので、評価を高くした場合と低くした場合でどのようなメリット・デメリットがあるかを押さえておく必要はあります。 ただ、現物出資の価額は建前上、公正な価値が求められます。税務当局も見ていますし、IPOを目指す場合は証券会社も見ていますし、審査の対象にもなります。ですので、それなりに人が見て妥当な金額にしておくことが大事でしょう。 王道は将来のキャッシュフローの予測を幾つか見積もって、それに実現可能性の加重平均をかけて、現在価値に引き直すことではないでしょうか。これだと見た目でそれっぽく見えますし。。 **************************************************************** 昨日、BoseのSoundLink Miniを買いました。 評判どおり、低い音が強く出るようです。そこは、趣味の問題なのでいいのですが、左右の幅が小さいので、音の立体感と言うか広がりがいまいちのような気がします。 まあ、この値段なら仕方がないのかも知れません。今度はいつか、ソニーのSRS-ZR7を試してみたいと思いました。
ASP.NET MVCの画面でタブで移動できる順序を設定する方法を探していたのですが、単純にこの方法で良いようです。つまり、htmlAttributesと言うのが一つのキーワードになっているということでしょうか。 @Html.EditorFor(x => x.OverTime, new { htmlAttributes = new { tabindex = 3 } }) 給与のシステムを少しずつ良くしていこうと思っています。 一日に最低5行はぐらいは書く事を日課として自分に課すようにしようかしら。それとも一日、１メソッドくらい書かないと全然前に進まないような気もします。 まあ、システム開発は、コードとして日々蓄積されていくものなので、中小企業の差別化の戦略としてはとても有効なのではないかと思っています。