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谁可以通过选择消费税申报人身份获益?

time 2022/06/03

为了说明哪些人士可以通过选择消费税申报人身份而受益,我将解释消费税是如何计算的。基本规则是,应缴消费税是收入所得与所支付的费用之间的差额。我会举非常简单的例子,请见下面的计算。

在本例中,销售额为1300万日元,总支出为1090万日元。所收到的消费税是130万日元。由于工资不含消费税,所需支付的消费税是所售商品成本、租金、差旅费和其他费用的总和。如您所见,应缴消费税为51万日元。

正如现在所看到的,那些选择成为消费税纳税人而受益的人士,是那些拥有某种商业模式的人,其应纳税额在计算的底部变为负值。我将说明两种典型情况:

1)向海外出口货物或提供服务的企业:

下表显示了一个出口业务的案例。由于向海外出口货物而获得的收入不需要缴纳消费税,因此只需缴纳日本消费税的费用。因此,您不会收到销售的消费税,而却为您的支出缴纳了税款,因此您支付的税款与您收到的税款之间的差额将变为负值。由于您缴纳的税款大于收到的税款,您将通过提交消费税申报表来获得消费税的退税。

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这一优惠规则适用于进行海外销售的公司。 而且,该规则不仅限于出口商品的企业,还包括向海外客户提供服务的企业。那些为母公司做销售代理并收取提成费(如5%的提成费)的公司,也将通过选择消费税纳税申报人身份而受益。

2)拥有大量初始投资的企业:

需要大量投资的企业应考虑选择成为消费税的申报人。例如,如果打算建造一座工厂或办公楼,您的初始投资将是巨大的。而且,与未来几年的收入税相比,您要缴纳的消费税也将是巨大的。在这种情况下,您的选择当然是成为消费税申报人。

限制

当您的默认状态为“非申报人”时,选择消费税申报人也有负面影响。因为有一段时间,您将被限制回到纳税申报人的状态。

一旦选择成为消费税纳税申报人,必须至少保持两年的消费税纳税申报人身份。若想在某一年(例如第二年)成为消费税纳税申报人,您需要在上一个财年(第一年)结束前,提交一份指定的申请表。在下方示例中,您通过在2019年提交申请表,选择在2020年成为消费税纳税申报人。在2021年,您将不被允许回到豁免状态。您必须保持“非豁免状态”至少两年。为了回到豁免状态,则需在想回到豁免状态的那一年之前,提交另一份申请表格。

若在应税期间购买的某件物品超过100万日元,您将必须作为消费税申报人再保持两年(总共三年)。

确切地说,根据税法的规定,在财政年度结束之前(包括自财政年度开始之日起三年内,您购买的资产超过1000万日元的那一天),您将不能回到豁免状态或切换到“简化方法”。

同样,为了恢复豁免状态,您需要提交另一份申请表格。

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